Наукова бібліотека України

Останні надходження

Loading
ВЛИЯНИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НА СОСТОЯНИЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
статті - Наукові публікації

Тарас Проценко
доктор юридических наук, доцент, начальник Государственного научно-исследовательского института МВД Украины

Исследуется система социально-экономических факторов, влияющих на регулирование налогов и таможенных платежей в Украине. Предложены конкретные пути повышения эффективности администрирования налогов и таможенных платежей.

исследуется система социально-зкономическихфакторов, влияющих на регулирование налогов и таможенньих платежей в Украине. Предложеньи конкретньие пути повьишения зффективносты администрирования налогов и таможенньих платежей.

The system of socio-economic factors which influence on adjusting of taxes and customs payments in Ukraine is explored. The concrete ways of increase of efficiency of administration of taxes and customs payments are offered.

Ключевые слова: налоги, таможенные платежи, администрирование налогов и таможенных платежей, налоговое законодательство, сокрытие доходов от налогообложения, финансовая политика, теневая экономика.

Ключевьие слова: налоги, таможенньие платежи, администриро-вание налогов и таможенньих платежей, налоговое законодательство, укрьитие доходов от налогообложения, финансовая политика, теневая зкономика.

Keywords: taxes, customs payments, administrations of taxes and customs payments, tax legislation, concealment of profits from taxation, financial policy, shadow economy.

Теоретическим и практическим проблемам функционирования налоговой и таможенной службы, в том числе отдельным аспектам правового регулирования администрирования налогов и сбора таможенных платежей, в юридической литературе традиционно уделяется значительное внимание. Особенно необходимо отметить плодотворную работу выдающихся ученых из разных отраслей юридических знаний таких, как: В.Б. Аверьянов, А.А. Бандурка, Д.М. Бахрах, Ю.П. Битяк, АС. Васильев, Л.К. Воронова, П.Т Гега, И.П. Гласные-ченко, А.Ю. Грачева, Л. Судьба, Р.А. Калюжный, П. Кучерявенко

Н.Р. Нижник, В.П. Петков, С.Г. Пепеляев, Д.М. Притыка, П.С. Пацур-ский, В.Н. Попович А.П. Рябченко, Л.А. Савченко, В.В. Цветков и другие. Однако еще отсутствуют научные работы, посвященные комплексному анализу именно правового регулирования администрирования налогов и таможенных платежей, в частности учитывая влияние социально-экономических факторов на состояние администрирования налогов и таможенных платежей. Именно такую ​​задачу ставит перед собой автор.

Государстве для осуществления своей политики нужны финансовые ресурсы. Как свидетельствует мировой опыт, вопросы организации и использования государственных финансов имеют первостепенное значение в проведении государственной политики. Собственно, из-за политики сбора средств и их расходования происходит реализация социальных функций государства, именно в этом процессе на людей подстерегают неприятные, а то и роковые ошибки [1]. Спецификой решения таких вопросов в Украине является то, что именно через этот процесс утверждается государство и новое рыночную среду, в которых займут соответствующее место интересы всех слоев населения и их удовлетворения через бюджет.

Одним из основных факторов, которые негативно влияют на наполнение бюджета средством администрирования налогов и таможенных платежей, остается теневая экономика, масштабность которой стала важной доминантой не только экономического, но и общественной жизни Украины.

Развитие теневого сектора экономики приводит к потере налоговых поступлений в бюджет и, как результат, - осложнения выполнения финансовых обязательств государства, недейственности управленческих решений из-за отсутствия достоверной информации о развитии экономических процессов, сокращение внутренних инвестиционных ресурсов.

Среди опасных последствий развития теневой экономики - ее негативное влияние не только на формирование бюджета, но и на уровень криминализации общества.

Значительная тенизация экономического оборота, недостаточность государственных усилий по его преодолению искажают принципы гражданского общества, формируют негативный международный имидж государства, сдерживают приток в страну иностранных инвестиций, не способствуют налаживанию торгово-экономических отношений украинских предприятий с зарубежными партнерами и сдерживают евроинтегра-ные усилия Украина [2].

Проблемы, созданные теневой сферой, становятся хроническими и ведут к моральной и духовной деградации общества, правовой незащищенности граждан и субъектов хозяйствования, распространение правового нигилизма и недоверия к власти. В середине 90-х годов уровень тенизации экономики достигал 65% от официального ВВП. Только с установлением надлежащего государственного контроля за производственной и финансовой сферами и некоторых позитивных структурных сдвигов в экономике, начиная с 1998-1999 годов, дальнейший рост теневого сектора было остановлено. Научно обоснованные оценки уровня теневой экономики в Украине отражают снижение ее относительных объемов и за последние годы.

Расчеты объема теневого сектора отечественной экономики, основанные на официальной статистике, показывают уровень в 20% ВВП. Альтернативные оценки уровня тенизации украинской экономики существенно различаются. В частности, по выводам исследования, проведенного зарубежными экспертами на основании данных Всемирного банка по 19992000 года, уровень тенизации ВВП Украины превышал 50% [3].

Тенденция к снижению уровня тенизации, проявившаяся в последние годы, подтверждает правильность общей направленности экономических реформ, внедрение которых способствует развитию легальной экономической деятельности.

Так, в энергетической отрасли целесообразно принять конкретные меры по декриминализации рынка энергоресурсов, создание благоприятных условий для привлечения в топливно-энергетический комплекс инвестиций, подповышения прозрачности приватизационных процессов. До существуют межотраслевые ценовые диспропорции, способствуют распространению теневых расчетов. Ценовые проблемы, возникающие вследствие государственных дотаций, получаемых угольная промышленность, приводят к формированию заниженных экспортных цен на продукцию различных отраслей, сокрытие прибыли в оффшорных зонах.

Высокая ликвидность продукции металлургического комплекса является основным фактором тенизации этого сектора. Наиболее распространенными злоупотреблениями остаются: умышленное заключения убыточных сделок; присвоение и мошенничество в особо крупных размерах; безосновательное кредитование коммерческих структур за счет государственных энергоресурсов; монополизация предприятий отдельными финансово-промышленными группами во время акционирования и приватизации.

не снижается тенизация строительно-монтажного комплекса, уровень которой, по оценке Минэкономики, достигает 20%. В капитальном строительстве практикуются приписки, оплата лишних объемов работ, завышение стоимости использованных строительных материалов и их количества и т.д.. Больше всего таких фактов обнаруживают государственные контрольные органы в строительстве за бюджетные средства.

Тенизация наблюдается и в агропромышленном комплексе. Именно в этой сфере вращается значительная часть теневых финансовых ресурсов, большой удельный вес имеют бартерные операции. По экспертным оценкам, три четверти добавленной стоимости в этой отрасли не учитывается официальной статистикой.

Благоприятные условия для теневых отношений, массового сокрытия доходов от налогообложения и контрабанды и неформальной занятости населения существуют в сфере торговли и услуг. Через торговые предприятия происходит значительная реализация контрафактной продукции, в частности контрабандных товаров, незаконно тиражированной аудио-и видеопродукции, программного обеспечения. По оценкам экспертов, доля теневого производства и контрабанды алкогольных напитков и табачных изделий в последние годы составляла до 50% емкости рынка.

Во внешнеторговой деятельности распространены злоупотребления по ценообразованию, сокрытие валютной выручки, уклонение от уплаты надлежащих таможенных и налоговых платежей. В этой сфере сохраняется высокий уровень фиктивного предпринимательства, которое используется для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, а также вывоза капитала из Украины и легализации его за рубежом, в оффшорных зонах.

Имеет место противоправная деятельность в кредитно-финансовой и банковской системах, повязанная с нелегальной конвертацией денежных средств, незаконной эмиссией ценных бумаг банков, вексельным обращением, применением механизма фиктивного банкротства и т.д.. Банковская система используется для легализации средств, полученных преступным путем.

В нелегальном секторе экономики остается значительным позабан-ский денежный оборот, по признанию специалистов НБУ, в нем вращается наличными до 10 млрд долл.. США.

Существует ряд негативных тенденций на фондовом рынке Украины, связанных с различными злоупотреблениями и мошенничеством со стороны компаний, работающих с ценными бумагами. Это вызвано практическим отсутствием в Украине прозрачного фондового рынка создает предпосылки для функционирования каналов легализации теневых доходов путем проведения операций с ценными бумагами на неорганизованных рынках и вывода их из сферы действия налогового законодательства.

Кроме того, в Украине существуют значительные объемы теневой занятости, вроде услуги населению по строительству, уличная торговля, посредническая деятельность и т.п.. На многих предприятиях владельцы выплачивают без учета значительную часть заработной платы. Все эти негативные факторы являются основой сокрытия доходов от налогообложения, в результате чего государство теряет значительные средства [4].

Тенизация экономики привела к стремительному развитию коррупции, внесла масштабные негативные изменения в структуре экономических отношений, влияя на их развитие, и стала своеобразным "организационно-правовым" инструментом обеспечения теневого сектора экономики.

Торможение экономических преобразований, незавершенность формирования рыночных механизмов приводят к несогласованности государственной экономической политики с интересами значительного числа хозяйствующих субъектов. Стихийно возникают новые правила осуществления хозяйственных трансакций, в которых регулирующая и контролирующая роль государства уступает место требованиям неформальных соглашений.

Имеет место практика представления заниженной статистической информации об объемах и характер предпринимательской деятельности, сокрытия доходов от официальной статистики и налогообложения.

Впрочем, недостатками законодательства остаются избыточное количество нормативных актов, их несогласованность между собой, нестабильность действия, наличие значительных пробелов в регулировании хозяйственных отношений. К этому времени также не принято Налогового кодекса Украины.

Нынешняя налоговая система под влиянием факторов теневой экономики фактически сосредоточена на выполнении одной задачи - максимального привлечения поступлений в бюджет без учета возможных последствий избыточного фискального давления на легальных субъектов хозяйствования и граждан, побуждает их к сокрытию результатов экономической деятельности.

Обременительность налоговой системы Украины определяется прежде не величиной налоговых ставок, а неравномерностью налоговой нагрузки, запутанностью и нестабильностью налогового законодательства, несовершенством хозяин?? Ьких оборотов, недостатками денежной сферы и обращения финансов предприятий, сосредоточением налогового давления на добросовестных налогоплательщиках.

Несмотря на активные действия в сфере противодействия тенизации экономики и отмывания средств, полученных преступным путем, в последние годы значительно снизить уровень тенизации экономики, преступности и коррупции и уменьшить их влияние на социально-экономическую ситуацию в государстве пока не удалось. Теневая экономика приобретает организованные формы, использует профессиональные методы и формы противоправной деятельности. Еще не создано четкого механизма межведомственной координации, правового обеспечения и эффективного и комплексного использования всех имеющихся сил и средств, правоохранительных, контролирующих, финансовых и других государственных органов в решаемой задачи по преодолению данной проблемы [5].

Очевидно, что принятые меры воздействия не учитывали значительного количества факторов, от которых зависит выход из "тени" части экономики государства. Поэтому нужны конструктивные правовые рычаги влияния и, конечно, понимание того, что эту проблему нельзя решить без комплексного, системного подхода одноразовыми мероприятиями и спорадическими кампаниями.

Известно, что дальнейшее ограничение влияния факторов тенизации экономики не может базироваться только на силовых методах, дают временный эффект. Это должно быть целостная система действий, направленная прежде всего на преодоление и искоренение причин и предпосылок этих явлений и процессов [6]. Необходима новая стратегия детенизации экономики Украины. Она заключается в создании благоприятных условий для легальной экономической деятельности на основе максимального учета интересов субъектов хозяйствования. Целесообразным является разработка и внедрение средств правовой и организационного характера, которые значительно ограничили криминальный сектор теневой экономики.

Таким образом, следует отметить, что оздоровление экономики важно осуществлять на основе неразрушающего привлечения теневых капиталов и денежных средств в легальной сферы экономики и создания соответствующей заинтересованности субъектов хозяйствования.

Налоговая реформа должна обеспечить снижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, усиление налогового контроля за уровнем издержек производства, минимизации затрат на администрирование налогов. Общее количество налогов и обязательных платежей, их размеры должны ограничиваться, особенно для малого бизнеса. Снижение налога на прибыль предприятий, изменение системы налогообложения доходов граждан и существенное уменьшение ставки этого налога, которые произошли в 2004 г., положительно влияют на процессы детенизации экономики, способствующих упрощению процедур и эффективности администрирования налогов и таможенных платежей.

Поэтому максимальное привлечение в национальную экономику средств, которые могут быть получены от детенизации экономики и легализации доходов, скрытых от чрезмерного налогообложения, в частности вывезенных за границу, возможно лишь в случае осуществления комплекса соответствующих мероприятий, которые базировались бы не только на силовых методах, но и на целостной системе действий, направленной прежде всего на преодоление и искоренение причин и предпосылок тенизации экономики. Последовательная детенизация экономики будет способствовать улучшению социального климата в обществе, привлечению дополнительных бюджетных поступлений и существенных инвестиционных ресурсов, обеспечению устойчивого и динамичного развития нашего государства.

Автор не претендует на исчерпывающий рассмотрение вопроса, поскольку оно является комплексным и требует дальнейших научных исследований, но надеется, что проанализированные социально-экономические факторы, влияющие на состояние администрирования налогов и таможенных платежей, будут учтены как учеными, так и практиками.

Список литературы

Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговьие системы зарубежньих стран. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 204 с.

Попович В.М. Теория детенизации экономики: монография. - М.: Нац. акад. гос. налоговом. службы Украины, 2001. - 524 с.

Скворцов Н.Н. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: кн. 1: Вот стагнации к стабилизации. - М.: Высшая школа, 2002. - 371 с.

Ярошенко Ф.А. Трансформация государственной налоговой службы Украины: монографий. - М.: Нац. акад. гос. налоговом. службы Украины, 2004. - 368 с.

Белоус В.Т. Координация борьбы с экономической преступностью: монография. - М.: Нац. акад. гос. налоговом. службы Украины, 2002. - 346 с.

Лысенко В.В. Криминалистическое обеспечение деятельности налоговой милиции (теория и практика): монография. - М.: Логос, 2004. - 324 с.




Пошук по ключовим словам схожих робіт: